İçindekiler
- Vergi hukuku nedir ve hangi alanları kapsar?
- Vergi avukatı görev alanları nelerdir?
- Vergi kaçakçılığı suçları nelerdir?
- Vergi Usul Kanunu Madde 359 neyi düzenler?
- Sahte ve yanıltıcı belge nedir?
- Vergi kaçakçılığı suçlarında cezalar nasıl belirlenir?
- Pişmanlık hükümleri vergi suçlarını nasıl etkiler?
- Vergi suçlarında ceza indirimi hangi şartlarda uygulanır?
- Vergi suçlarında zincirleme suç hükümleri uygulanır mı?
- Naylon fatura nedir ve hangi durumlarda suç oluşur?
Vergi Hukuku
Gümrük idareleri tarafından alınan vergi ve resimler hariç genel bütçeye giren vergi, resim ve harçlar ile il özel idarelerine ve belediyelere ait vergi, resim ve harçlar bu kanunun yani 213 sayılı Vergi Usul Kanununun konusudur. Günümüzde vergi ödemeleri vergi hukukunu oluşturduğu gibi, ödenmeyen vergilerin tahsili ya da bu vergilerden kaçınmak için yapılan usulsüzlükler de ceza yargılamalarına önemli sayıda kovuşturma sebebi oluşturmaktadır.
Uygulamada, kamu idaresinin vergilendirme yöntem ve miktarlarına karşı vergi mahkemelerinde açılan davaların yanı sıra vergi hukukunun konu olduğu ağırlık miktardaki yargılamalar da Vergi Usul Kanununa muhalefet suçunun asliye ceza mahkemelerinde kovuşturulduğu davalardır. Halk arasında sahte (naylon) fatura davaları olarak bilinen bu davalar bir çok kez masum ticaret erbabının da başının ağırmasına sebep olmuştur.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun aşağıda belirttiğimiz maddeleri vergi kaçakçılığı ile ilgili suçları ve cezalarını düzenler.
Vergi Avukatı Görev Alanları
Vergi avukatı, vergi hukuku kapsamına giren uyuşmazlıklarda gerçek kişilere ve şirketlere hukuki danışmanlık ve dava hizmeti sunan avukattır. AAU Hukuk, Nişantaşı vergi avukatı hizmeti ile vergi incelemeleri, vergi cezaları, tarhiyat işlemleri ve diğer vergi hukuku kapsamına giren ihtilaflarda müvekkillerinin haklarını koruyarak idari ve yargısal süreçleri yürütür.
Başlıca görev alanlar;
- Vergi davaları
- Vergi cezalarına itiraz
- Vergi incelemeleri
- Uzlaşma ve düzeltme başvuruları
- Tahsilat işlemleri
- Şirketlere vergi danışmanlığı
- Gümrük ve dolaylı vergi uyuşmazlıkları
Yukarıda belirtilen hukuki durumlarda bir vergi hukuku alanında çalışan avukattan hukuki destek almanız faydalı olabilir. Vergi uyuşmazlıklarında sürelere uyulması büyük önem taşıdığından, hak kaybı yaşanmaması için sürecin mümkün olan en kısa sürede değerlendirilmesi önemlidir. Vergi uyuşmazlıklarında hızlı sonuç almak için AAU Hukuk bünyesinde çalışan Nişantaşı vergi avukatı ile 0540 143 3333 numarasından randevu alıp, görüşebilirsiniz.
Kaçakçılık Suçları ve Cezaları
Madde 359
a) Vergi kanunlarına göre tutulan veya düzenlenen ve saklanma ve ibraz mecburiyeti bulunan;
1) Defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapanlar, gerçek olmayan veya kayda konu işlemlerle ilgisi bulunmayan kişiler adına hesap açanlar veya defterlere kaydı gereken hesap ve işlemleri vergi matrahının azalması sonucunu doğuracak şekilde tamamen veya kısmen başka defter, belge veya diğer kayıt ortamlarına kaydedenler,
2) Defter, kayıt ve belgeleri tahrif edenler veya gizleyenler veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleyenler veya bu belgeleri kullananlar,
Hakkında on sekiz aydan beş yıla kadar hapis cezasına hükmolunur. Varlığı noter tasdik kayıtları veya sair suretlerle sabit olduğu halde, inceleme sırasında vergi incelemesine yetkili kimselere defter ve belgelerin ibraz edilmemesi, bu fıkra hükmünün uygulanmasında gizleme olarak kabul edilir. Gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte bu muamele veya durumu mahiyet veya miktar itibariyle gerçeğe aykırı şekilde yansıtan belge ise, muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgedir.
b) Vergi kanunları uyarınca tutulan veya düzenlenen ve saklama ve ibraz mecburiyeti bulunan defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler veya bu belgeleri kullananlar, üç yıldan sekiz yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. Gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belge, sahte belgedir.
c) Bu Kanun hükümlerine göre ancak Maliye Bakanlığı ile anlaşması bulunan kişilerin basabileceği belgeleri, Bakanlık ile anlaşması olmadığı halde basanlar veya bilerek kullananlar iki yıldan sekiz yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır.
ç) Hazine ve Maliye Bakanlığınca yetkilendirilmediği halde, ödeme kaydedici cihaz mührünü kaldıran, donanım veya yazılımını değiştiren veya yetkilendirilmiş olsun ya da olmasın ödeme kaydedici cihazın hafıza birimlerine, elektronik devre elemanlarına veya harici donanım veya yazılımlarla olan bağlantı sistemine ya da kayıt dışı satışın önlenmesi için kurulan elektronik kontrol ve denetim sistemleri veya ilgili diğer sistemlere fiziksel veya bilişim yoluyla müdahale ederek; gerçekleştirilen satışlara ait mali belge veya bilgilerin cihazda kayıt altına alınmasını engelleyen, cihazda kayıt altına alınan bilgileri değiştiren veya silen, ödeme kaydedici cihaz veya bağlantılı diğer donanım ve sistemler ya da kayıt dışı satışın önlenmesi için kurulan elektronik kontrol ve denetim sistemleri veya ilgili diğer sistemler tarafından Hazine ve Maliye Bakanlığı veya diğer kamu kurum ve kuruluşlarına elektronik ortamda iletilmesi gereken belge, bilgi veya verilerin iletilmesini önleyen veya bunların gerçeğe uygun olmayan şekilde iletilmesine sebebiyet verenler üç yıldan sekiz yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır.
d) 3/1/2002 tarihli ve 4733 sayılı Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkol Piyasasının Düzenlenmesine Dair Kanun ile düzenlenen piyasalarda, Hazine ve Maliye Bakanlığınca yetki verilip verilmediğine bakılmaksızın, mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamında vergi güvenliğini sağlamak amacıyla kullanılmasına zorunluluk getirilen özel etiket ve işaretlerle ürünlerin etiketlenmesi veya işaretlenmesi ve etiketlenen veya işaretlenen ürün bilgilerinin kurulan veri merkezine aktarılmasını sağlayan sisteme fiziksel veya bilişim yoluyla müdahale ederek Hazine ve Maliye Bakanlığına elektronik ortamda iletilmesi gereken belge, bilgi veya verilerin iletilmesini önleyenler veya bunların gerçeğe uygun olmayan şekilde iletilmesine sebebiyet verenler üç yıldan sekiz yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır.
371 inci maddedeki pişmanlık şartlarına uygun olarak durumu ilgili makamlara bildirenler hakkında bu madde hükmü uygulanmaz.
Bu maddede yazılı fiillerle verginin ziyaa uğratıldığının tespit edilmesine bağlı olarak tarh edilen verginin, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı ile kesilen cezaların yarısı ve buna isabet eden gecikme zammının; soruşturma evresinde ödenmesi halinde verilecek ceza yarı oranında, kovuşturma evresinde hüküm verilinceye kadar ödenmesi halinde ise verilecek ceza üçte bir oranında indirilir.
Tarh edilen vergi ve vergi aslına bağlı olarak kesilen cezanın bulunmadığı durumlarda verilecek ceza yarı oranında indirilir.
Bu maddede düzenlenen suçların birden fazla takvim yılı veya vergilendirme dönemi içinde aynı suç işleme kararının icrası kapsamında işlenmesi halinde, Türk Ceza Kanununun 43 üncü maddesi uygulanır.
Kaçakçılık suçlarını işleyenler hakkında bu maddede yazılı cezaların uygulanması 344 üncü maddede yazılı vergi ziyaı cezasının ayrıca uygulanmasına engel teşkil etmez.
Halk arasında naylon fatura olarak bilinen yanıltıcı ve sahte belge kullanım suçunun oluşması sadece gerçekte olmayan firmalarla yapılan alışverişlerle ortaya çıkmaz. Sürekli alışverişi olan bir firmadan ürün satın alan diğer firma hangi sebeple olursa olsun gerçek alışveriş miktar ve değerlerinden farklı bir fatura alıp muhasebe kayıtlarına işletirse, bu fatura artık muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgedir ve alt sınırı 18 ay olan bir suçun konusudur.
2022 yılı nisan ayı öncesinde alınan ya da düzenlenen her bir faturanın ayrı bir suç oluşturduğu dönemlerde meydana gelen netice cezanın çok yüksek oranlara çıktığı ve toplumda yüksek bir tepkiye sebep olduğundan kanun maddesine yapılan eklemeyle bu tarihten sonraki suç fiillerinin zincirleme suç hükümlerine tabi tutulması sağlanmıştır.
Nişantaşı vergi avukatı arıyorsanız, aşağıdaki haritada belirtilen ofisimizi ziyaret ederek Nişantaşı vergi avukatı ile yüzyüze görüşme gerçekleştirebilirsiniz.